日常經(jīng)營(yíng)監控審計已成內部審計發(fā)展新方向

發(fā)表于：2017/5/11 9:47:13??閱讀量： [關(guān)閉]

 　  由于近年來(lái)我國加強金融風(fēng)險監管，以及資本市場(chǎng)對企業(yè)自身監管要求的提高，內部審計越來(lái)越受到我國企業(yè)的重視。但由于審計工作的滯后性和工作量集中等弊端，erp系統以其獨特的優(yōu)勢，通過(guò)系統將企業(yè)人事、財務(wù)、產(chǎn)品、采購、銷(xiāo)售、市場(chǎng)等各環(huán)節以及物流、資金流、信息流等價(jià)值鏈高度集成，為日常經(jīng)營(yíng)監控審計工作提供了實(shí)踐的平臺、方法和手段，日常經(jīng)營(yíng)監控審計借助erp系統以實(shí)現其報告時(shí)隔短、審計范圍廣泛、追蹤業(yè)務(wù)及時(shí)、風(fēng)險控制強等優(yōu)勢。因此，日常經(jīng)營(yíng)監控審計作為持續審計的一種表現形式，受到審計理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注，日常經(jīng)營(yíng)監控審計日益成為內部審計發(fā)展的一個(gè)新方向，成為erp環(huán)境下內部審計的一種新型模式，也漸漸成為信息社會(huì )現代審計模式的一個(gè)重要發(fā)展趨勢。

　　日常經(jīng)營(yíng)監控審計的優(yōu)勢

　　日常經(jīng)營(yíng)監控審計是指專(zhuān)業(yè)的內部審計人員針對剛剛發(fā)生或者發(fā)生時(shí)間不久的審計事項通過(guò)系統監控、判斷、分析并得出結論，提交實(shí)時(shí)審計報告。日常經(jīng)營(yíng)監控審計模式是利用現代信息技術(shù)手段，對企業(yè)相關(guān)信息系統進(jìn)行連續全方面監督，其典型特征是利用技術(shù)優(yōu)勢來(lái)縮短審計周期、改善風(fēng)險和控制安全系數。日常經(jīng)營(yíng)監控審計將傳統的集中審計轉變?yōu)槿粘?dòng)態(tài)跟蹤審計，是對傳統審計工作方式的變革。通過(guò)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)監控審計，可以使審計的過(guò)程變快、簡(jiǎn)單，更有效，更有效果，縮短了審計周期，以提供更有時(shí)效的風(fēng)險和控制風(fēng)險的保證;可以把內部審計工作以日或周為周期進(jìn)行,審計的范圍是全部審計數據，而不只是審計樣本,可以分析并重新計算全部審計數據，因此,大大提高出具審計報告的速度。日常經(jīng)營(yíng)監控審計更能夠及時(shí)發(fā)現異常，審計報告傳遞更加及時(shí)，有利于流程缺陷的快速糾正和管理決策的快速發(fā)布執行以及對整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的實(shí)時(shí)監控。

　　日常經(jīng)營(yíng)監控審計模式在erp環(huán)境下的可行性

　　erp(enterprise resource plan-ning)即企業(yè)資源計劃系統，是由美國加特納公司(gartner group inc.)最早提出的一種管理理念。erp的成功上線(xiàn)，給企業(yè)帶來(lái)全新的管理模式，讓企業(yè)充滿(mǎn)活力和競爭力。erp是指企業(yè)在信息技術(shù)基礎上，以全新的管理模式和數據共享的管理平臺，為企業(yè)的高級管理層進(jìn)行決策提供強有力的數據依托。erp系統以其獨特的優(yōu)勢，通過(guò)系統將企業(yè)人事、財務(wù)、產(chǎn)品、采購、銷(xiāo)售、市場(chǎng)等各環(huán)節以及物流、資金流、信息流等價(jià)值鏈高度集成，實(shí)踐證明，進(jìn)入信息時(shí)代適應網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)實(shí)施erp系統是大勢所趨。

　　erp系統使審計對象的形式和內容發(fā)生了較大變化，erp系統對審計對象的表現形式與以前差別顯著(zhù)，內容和范圍更加廣泛。不僅在會(huì )計科目設置、憑證、賬簿、報表、檔案的展現等基礎核算上產(chǎn)生變化，而且在業(yè)務(wù)流程和控制結點(diǎn)上也產(chǎn)生較大影響。erp系統實(shí)施后，傳統審計線(xiàn)索逐漸消失，審計線(xiàn)索和目標越來(lái)越隱蔽，使調查取證工作難度加大。傳統的集中審計方式難以實(shí)現對企業(yè)各業(yè)務(wù)層面的全方面覆蓋，因此，內部審計目標、審計方式、審計技術(shù)、審計線(xiàn)索等方面也需要隨之改變。

　　由于erp系統實(shí)施給內部審計帶來(lái)新的挑戰和要求，erp系統使企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的復雜性有所提高，交易周期不斷縮短。在此種環(huán)境下，傳統的內部審計模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)內部審計和內部控制的需要。與此同時(shí)，erp系統的應用，為日常經(jīng)營(yíng)監控審計建立良好的信息環(huán)境和運營(yíng)平臺。日常經(jīng)營(yíng)監控審計借助erp系統這個(gè)運營(yíng)平臺表現諸多優(yōu)勢，可以解決內部審計一直面臨審計成本較高，審計工作量集中，出具審計報告滯后的問(wèn)題，在erp系統環(huán)境下，日常經(jīng)營(yíng)監控審計為其實(shí)現提供了可能性。

　　企業(yè)erp環(huán)境下日常經(jīng)營(yíng)監控審計模式實(shí)踐應用

　　從erp環(huán)境下日常經(jīng)營(yíng)監控審計看，其模式有很多種，比如對財務(wù)報表的分析性復核日常經(jīng)營(yíng)監控審計模式。在該模式下，通過(guò)erp系統實(shí)時(shí)在線(xiàn)獲取財務(wù)報表相應數據后，運用分析性復核實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及其變動(dòng)趨勢，對本年各月資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本、費用、構成及變化進(jìn)行分析，對比其變動(dòng)趨勢，查找異常變動(dòng)情況導致的因素;對比分析連續三年的各月上述會(huì )計要素指標的變動(dòng)趨勢，查明異常變動(dòng)情況引起的原因，并出具實(shí)時(shí)審計報告。比如，對應收賬款的趨勢變動(dòng)分析控制，進(jìn)行有效防止逾期應收賬款的發(fā)生，加強信用審核，有效規避風(fēng)險。

　　再如，對分公司子公司日常經(jīng)營(yíng)監控審計模式。在該模式下，通過(guò)sap r/3系統自動(dòng)對賬事務(wù)代碼實(shí)時(shí)查詢(xún)公司間交易，關(guān)注公司間資金往來(lái)數據，因為系統數據實(shí)時(shí)在線(xiàn)共享，實(shí)時(shí)查詢(xún)各分公司、子公司財務(wù)憑證、財務(wù)賬簿和財務(wù)報表等，并進(jìn)行分析性復核，有必要時(shí)可以隨時(shí)調閱異地分公司、子公司的原始憑證，大大節約異地分公司子公司出差成本，解決了內部審計普遍面臨的成本較高的問(wèn)題。及時(shí)對異常變動(dòng)的分公司、子公司的各項指標做出分析，就發(fā)現的異常和問(wèn)題，出具實(shí)時(shí)審計報告。

　　總之，在erp環(huán)境下，日常經(jīng)營(yíng)監控審計可以讓專(zhuān)業(yè)的內部審計人員針對剛剛發(fā)生或者發(fā)生時(shí)間不久的審計事項通過(guò)系統監控、判斷、分析，檢查到異常交易和事項并得出結論，提交實(shí)時(shí)審計報告，及時(shí)糾正錯弊。